Что такое оффшоры — описание, характеристика и отличительные особенности, ведение отчетности и налогообложение

Это слово широко применяется в деловом лексиконе и публикациях СМИ, но частое употребление вовсе не означает правильного использования. Под оффшорами часто понимают только незаконные схемы ведения бизнеса с помощью подставных зарубежных фирм. Это не совсем так. Оффшорные зоны являются легальным вариантом снижения фискальной нагрузки на коммерческую организацию. К этому способу прибегают многие известные фирмы – BMW, General Electric, Microsoft, Pfizer и другие.

Оффшорные юрисдикции

Налоги уменьшают доходную часть любого действующего бизнеса, поэтому владельцы компаний всеми силами стремятся минимизировать фискальные платежи. Для коммерческих организаций существует легальный способ уменьшения отчислений в казну государства (то есть вариант, не противоречащий действующему законодательству страны, в которой работает компания). Одной из самых распространенных схем является регистрация фирмы в зарубежной юрисдикции (отдельной стране или особой части ее территории), где есть условия, максимально благоприятствующие снижению налогов.

Статьи по теме Как выбрать ирригатор для полости рта Как употреблять клетчатку для похудения Причины заворота кишок

Данный вариант имеет несколько преимуществ. Главное из них – такая организация осуществляет фискальные платежи по месту регистрации, а не в стране ведения деятельности. Из-за разницы законодательных требований, это помогает существенно снизить расходы. Всего существует три варианта выбора юрисдикций для регистрации, каждый из которых имеет свои плюсы применительно к конкретной ситуации:

    Классический оффшор (в переводе с английского offshore означает «вне берега») с отсутствием отчетности и символическим размером платежей в бюджет государства. Он реализован в странах Карибского региона (Бермуды, Багамы, Белиз и др.) и других небольших государствах, которые прозвали «налоговыми гаванями». Привлекательные условия ведения бизнеса притягивают сюда множество российских предпринимателей. Процесс перехода компаний в offshore носит название оффшоризация, и сегодня он является серьезной проблемой национальной экономики. Низконалоговые юрисдикции. Уже по определению видно, что фискальные отчисления тут присутствуют, но в уменьшенном размере. Хорошим примером такой юрисдикции будет Кипр. Прежде он был популярным оффшором классического типа, но после вхождения страны в Евросоюз (май 2004 г.), для зарегистрированных организаций тут стали обязательными налоговая отчетность и аудиторские проверки. Если классические оффшоры подходят для минимизации фискальных платежей, то низконалоговые юрисдикции оптимальны для накопления капиталов или международных расчетов. Оншор (onshore означает «в пределах берега»). Регистрация в юрисдикции по месту деятельности. Это подразумевает выплату полноразмерных налогов без каких-либо льгот, но с возможностью их понижения при выполнении определенных условий (например, выбора оптимального режима фискальных отчислений).

Первые два варианта подходят под значение слова оффшор. Этот термин можно разъяснить как юрисдикцию, где существуют льготные условия для ведения бизнеса сторонними фирмами. Приведенное определение касается самой территории, а не конкретной организации, поэтому такие выражения как «компания-оффшор» будут неверными. Само понятие юрисдикции не всегда тождественно конкретному государству. Это может быть отдельная территория внутри страны, например, американский штат Дeлавэр, где созданы удобные возможности для регистрации и реализации бизнес-проектов.

Что такое дискинезия кишечника и как ее лечить Дивертикулез кишечника — симптомы и диета. Лечение дивертикулеза кишечника народными средствами и препаратами Сложные углеводы — таблица продуктов для похудения. Список сложных углеводов

Вне зависимости от расположения такой юрисдикции, определяющим признаком оффшора будет существенное уменьшение налоговой нагрузки для зарегистрированных организаций, деятельность которых территориально происходит в другом месте. Возможность минимизации фискальных платежей приводит к тому, что создание таких фирм часто носит формальный характер и выполняется на подставных лиц. Ниже показаны разные варианты оффшорных юрисдикций.

Европейские

В эту зону входят Андорра Люксембург, Швейцария, и другие страны/территории. Данные о собственниках тут не засекречены, льготы распространяются только на некоторые виды бизнеса, здесь обязательно проводятся аудиторские проверки и применяются другие способы противодействия черной бухгалтерии. Все это приводит к тому, что эти юрисдикции:

    обладают высоким уровнем репутации; многими финансовыми аналитиками не считаются оффшорами в чистом виде; требуют более высокой оплаты за содержание фирмы, чем в других offshore-территориях (может достигать нескольких десятков тысяч долларов за год, по сравнению с $1000 на Багамах).

Островные

Самыми известными представителями этой категории являются страны Карибского региона – Барбадос, Аруба, Бермуды и другие. Не так популярны территории Индийского и Тихого океанов (Острова Кука, Вануату и др.), на которых традиционное налогообложение тоже заменено ежегодным взносом. Бухучет тут можно не вести, а закрытость сведений о владельце фирмы делает островной оффшор очень привлекательным для сомнительного или нелегального бизнеса. По этой причине, зарегистрированные здесь организации вызывают недоверие у других бизнесменов, остерегающихся с ними работать.

Образования административно-территориального характера

Отдельные государственные территории/субъекты тоже могут вводить льготный налоговый режим. Например, это относится к отдельным штатам США или острову Лабуан (Малайзия). Есть российские оффшорные образования, они предусматривают предоставление послаблений не по всем видам бизнеса, а только по определенным направлениям (туристическому, портовому и др.). К примеру, к числу отечественных территорий технико-внедренческой направленности относятся Дубна, Томск, Зеленоград. До 2004 года налоговые льготы могли предоставлять целые регионы – Чукотка, Калмыкия, Мордовия.

Оффшорные компании и организации

Особенностью таких фирм является специализация на конкретных направлениях бизнеса, помогающих эффективно использовать преимущества оффшорных компаний (сокращенно – ОК). Самыми распространенными видами деятельности ОК являются:

    Торговля. Наряду с продавцами товаров, к этой категории относятся производители и перевозчики данной продукции. Транспортные услуги. В этом случае, ОК регистрируют яхты или суда на более приемлемых, чем в других странах, условиях. Трасты. Они представляют собой организации, контролирующие передачу и управление доверительной собственностью в интересах третьего лица. Банки. Эти структуры создаются для концентрации капитала или проведения операций с аналогичными учреждениями или сторонними фирмами. Страховка. Такие фирмы организуют крупные предприятия для накопления резервных фондов за границей.

Характеристика и отличительные особенности

Работа классической оффшорной компании не похожа на деятельность обычной фирмы. Основные отличия следующие:

    Деятельность ОК происходит за пределами страны/юрисдикции, в которой она зарегистрирована. Такие фирмы не выплачивают налог (за исключением годового регистрационного сбора, размер которого несущественен, по сравнению с суммами, которые они отчисляли бы в России). Положения, помогающие освободить предпринимателей от него, носят официальный характер, закреплены законодательно и являются частью финансовой политики данного государства по привлечению капиталов для экономики страны. Процедура регистрации и управления имеет упрощенный характер. Распространено использование номинальных (подставных) директоров. Требования к организационным собраниям компании носят формальный характер. Налоговая отчетность, аудит и валютный контроль минимизированы или отсутствуют. Анонимность владельца компании для сторонних лиц защищается законодательством оффшорной юрисдикции. При этом принцип конфиденциальности не распространяется на процесс регистрации фирмы, где требуются документы конечного бенефициара (получателя выгоды, фактического владельца).

Налогообложение и финансовая отчетность

Минимизация фискальных отчислений, является главным плюсом открытия ОК. В зависимости от типа оффшорных юрисдикций, меняется принцип и размер этих платежей:

    Для классических оффшоров. Налоги в прямом значении этого слова (процент от полученной прибыли и др.) тут отсутствуют, а все фискальные отчисления заменены годовым фиксированным сбором. Эта сумма входит в стоимость пакета по сопровождению фирмы (например, для Белиза его размер равен $900). При этом для большинства таких территорий финансовая отчетность не требуется и аудит не проводится (как исключение, можно привести Сейшелы, где с 2014 года существует формальное требование о ведении бухучета). Информация о владельце фирмы закрыта для третьих лиц. Для низконалоговых юрисдикций. Финансовая отчетность и аудит тут являются обязательными. Фискальные отчисления присутствуют в пониженном размере (по сравнению с российскими ставками). Например, налог на прибыль на Кипре составляет 10%, для нашей страны его минимальный размер равен 15,5%. Данные о владельцах бизнеса не являются конфиденциальными и раскрываются в обычном порядке.

Как открыть фирму в оффшоре

Заинтересовавшись льготными условиями ведения бизнеса, многие коммерсанты стремятся зарегистрировать компанию в налоговой гавани или юрисдикции с уменьшенными фискальными выплатами. Есть два способа сделать это:

    Самостоятельно. При этом бизнесмен лично посещает выбранную юрисдикцию и решает вопросы на месте. К числу недостатков такого способа относятся расходы на зарубежную поездку, необходимость знания языка и законов этого государства. Часто такой способ применяют при регистрации фирм в европейских низконалоговых юрисдикциях. Через посредников. Этот способ перекладывает все заботы по регистрации ОК на стороннюю организацию. Выбирая посредника с большим опытом, бизнесмен экономит свои средства и время, получая фирму «под ключ». К этому способу прибегают в большинстве случаев регистрации ОК в странах Карибского и Тихоокеанского регионов. Действующие на сегодня расценки начинаются с 750 евро за регистрацию бизнеса в Белизе и на Сейшельских островах до 2 900 евро, если организация будет открыта в Доминиканской республике.

Первое знакомство российских бизнесменов с оффшорами произошло благодаря организациям-посредникам – в 1991 году в Москве открылся офис швейцарской фирмы Riggs Walmet Group. Она занималась регистрацией компаний в низконалоговых юрисдикциях. Удобство сотрудничества с посреднической конторой заключается еще и в том, что взаимодействие с ней может проходить на долговременной основе. К числу самых распространенных услуг, которые предлагают такие организации, относятся:

    выбор подходящей оффшорной зоны для конкретного бизнеса; полный пакет услуг по регистрации (включая разработку уставных документов, получение сертификатов, печати и др.); открытие банковских счетов; юридическое сопровождение деятельности; предоставление кандидатур для номинальной администрации; комплексное офисное обслуживание (телефонный номер, получение факсов, переадресация звонков, предоставление секретарши и др.); услуги курьеров, доставка почты.

Схемы ведения бизнеса

Различные алгоритмы увеличения дохода с помощью оффшорных компаний в большинстве своем основаны на уменьшении налоговых отчислений из-за особенностей российского и международного законодательства. Такие многоходовые схемы могут использовать до 3-4 компаний, и основаны:

    На безналоговом режиме в классических офшорных юрисдикциях. Выше рассмотрено достаточное количество примеров на эту тему. На применении Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Этот международный документ заключен у России с рядом стран и помогает снизить фискальные отчисления по месту регистрации иностранной компании. Так, если дивиденды от компании с регистрацией в РФ получает российский акционер, то налог составляет 15%, а если выплаты производятся на счет организации на Кипре, то отчисление будет только 5%. У нашей страны нет СИДН с налоговыми гаванями, что лишает смысла прямые транзакции в оффшор, и увеличивает количество участников во многих схемах.

Существует несколько десятков работоспособных вариантов увеличения дохода с помощью ОК. Наибольшее распространение получили следующие схемы:

    Трансфертного ценообразования. Используется для оптимизации фискальных выплат при экспорте или импорте. Строительная. Требует поисков субподрядчика для выполнения основных работ. Производственная. Может применяться при выпуске самой разнообразной продукции (например, формы для персонала сети супермаркетов). Выплаты роялти. Подразумевает оптимизацию размера выплаты за использование интеллектуальной собственности. Регистрации и открытия новых предприятий. Минимизирует налоговые отчисления при выплате дивидендов учредителю организации. Логистики и грузоперевозок. Уменьшает фискальные отчисления при международной транспортировке грузов.

Трансфертное ценообразование

В данном случае оффшорная компания выступает как посредник между поставщиком и покупателем товара. Конкретная реализация этой схемы зависит от специфики торговой операции. Алгоритм действий для экспорта будет следующий:

Российская компания реализует товар заграничной фирме не напрямую, а через ОК. Цена при этом назначается минимальная. Далее оффшорная фирма продает товар настоящему покупателю по реальной стоимости. В итоге вся сумма за сделку отправляется в оффшор, а российская фирма не получает прибыли, и по этой причине не платит с нее налог.

При импорте алгоритм действий меняется на противоположный, но возникает необходимость в уменьшении таможенных пошлин. В этом случае, стоимость товара искусственно занижается до минимального размера фискальных отчислений – эту сумму покупатель может заплатить продавцу напрямую. Оставшуюся часть импортер получает от ОК. В итоге, товар ввезен в страну с большой экономией на пошлине (а в ряде случаев, например, при уплате единого налога на вмененный доход, покупатель может рассчитывать и на возврат НДС).

Строительная схема

Реализуя эту схему, оффшорная организация выступает в качестве генерального подрядчика. На ее счет поступают все деньги за производство строительных работ. Вторая фирма – резидент (зарегистрирована в России), она выступает субподрядчиком. Ему перечисляется чистая стоимость произведенных работ и приобретенных материалов. В итоге, доход этой фирмы-резидента является незначительным, что минимизирует фискальные выплаты, а основная часть прибыли концентрируется в оффшоре и не облагается налогами.

Производственная

Этот вариант похож на два предыдущих, потому что тоже использует посредников при продаже. В этом случае:

Производитель (например, швейная фабрика), получает от ОК оплату материалов и услуг, чем минимизирует свои фискальные отчисления незначительной прибылью. Готовый товар отгружается агенту, который продает его конечному покупателю и получает за это свои комиссионные. Окончательная сумма, не облагаемая налогами, перечисляется ОК.

Выплата роялти

Эта схема подразумевает регистрацию товарного знака (или другой интеллектуальной собственности – авторских прав, патентов и др.) в оффшорной юрисдикции. В дальнейшем, право его использования, за установленную плату (роялти), передается российской компании. Часто это делается не напрямую, а с использованием промежуточного звена, через еще одну фирму, с подходящей государственной принадлежностью (например, расположенную на Кипре).

Использование промежуточного звена (еще одной организации), необходимо для минимизации фискальных выплат. Эта схема использует соглашение, заключенное между нашей страной и Кипром, помогающее избежать двойного налогообложения. Поэтому, фискальная ставка для российского контрагента равна нулю. Если бы оплата велась напрямую в оффшор, то пришлось бы заплатить в казну 20% от размера роялти. Контрагент на Кипре получает свои комиссионные, большая часть перечисления (95-98%) переводится в ОК, а российская компания уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Регистрация и открытие новых предприятий

Данная схема использует соглашение об избежании двойного налогообложения, поэтому не подходит для классических оффшоров, но может быть реализована для коммерческих структур из низконалоговых юрисдикций. Например, фирма из Кипра учреждает российское дочернее предприятие, передавая ему значительную часть уставного капитала. При этом выплата дивидендов в пользу материнской организации облагается специальным налогом 5% (при стандартной ставке 15%), что делает общий доход выше.

Логистика и грузоперевозки

Это еще одна схема, успешно применяющая СИДН. В данном случае, необходимым условием является международный характер транспортировки грузов. Оказывающая услугу кипрская компания платит по месту регистрации уменьшенный налог по сравнению с ситуацией, когда платеж проводился бы в адрес российской организации. Дальнейшая транзакция в оффшор минимизирует и эту сумму.

Как регулируется деятельность оффшорных зон

Развитые экономические страны заинтересованы в контроле над финансовыми операциями, проводимыми ОК. Основные причины этого уже рассматривались выше:

    такие фирмы минимизируют уплату налога по месту непосредственной деятельности; современные схемы вывода денег на оффшорные счета идеально подходят для отмывания криминальных капиталов (при этом, на практике, большинство ОК не было замечено в этом); перевод активов в оффшорную зону делает их недоступными для контроля сторонних государств.

Международное регулирование

В масштабах планеты контроль за оффшорными зонами направлен на выявление стран не соблюдающих налоговые стандарты по обмену информацией, облегчение процедуры идентификации владельцев ОК и противодействие преступному обороту денежных средств. Эту регулирующую деятельность осуществляют две международные структуры:

    Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF, ФАТФ). Эта организация выпускает специальные правила по эффективному противодействию легализации криминальных доходов и финансированию терроризма, известные как «40+9 рекомендаций». Разработанные FATF организационно-правовые меры являются обязательными для выполнения государствами-членами ООН. Организация экономического сотрудничества и развития (OECD, ОЭСР). Одним из направлений деятельности этой структуры является мониторинг стран и территорий на предмет предоставления ими информации о налоговых отчислениях и финансовых операциях зарегистрированных в них компаний. На нарушителей могут быть наложены экономические санкции.

Существует специальная классификация ОЭСР, исходящая из критерия применения юрисдикциями международных стандартов бухучета, налогообложения и аудита. Согласно ей, все государства и территории делятся на три категории:

    Внедрившие международные налоговые стандарты (так называемый, белый список). Сюда относятся Великобритания, Китай (без Гонконга и Макао), Россия, США, ФРГ, Франция, Южная Корея и другие страны с развитым экономическим потенциалом. Наряду с ними, к этой категории относятся Объединенные Арабские Эмираты и Сейшельские острова, тоже поддерживающие требования ОЭСР по обмену информацией для налогообложения. Принявшие обязательства по внедрению указанных стандартов (серый список). Это типичные оффшоры (Аруба, Белиз, Вануату, Острова Кука, Панама и др.) и некоторые мировые/региональные финансовые центры (Австрия, Бельгия, Швейцария и др.), не успевшие в полной мере применить необходимые требования. Не вводящие мировые налоговые стандарты (черный список). Сюда относятся Коста-Рика, Лабуан, Уругвай, Филиппины. К этим странам/территориям применяются экономические санкции, а к компаниям из этих стран будет повышенный интерес фискальных органов нашей страны. При этом, из указанных юрисдикций, к числу оффшорных относятся только две (Лабуан и Коста-Рика), не являющиеся популярными у российских предпринимателей.

Законодательство РФ и оффшоры

В большинстве стран, финансовые операции ОК находятся на особом контроле. К числу базовых нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность оффшорных компаний в России, относятся:

    Федеральный закон от 13.07.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем». Здесь говорится, что денежные операции с банками и компаниями стран и территорий, не применяющих мировых налоговых стандартов, при величине транзакции свыше 600 000 рублей, подлежат обязательному контролю со стороны Комитета по финансовому мониторингу.
    Приказ Министерства финансов РФ от 13 ноября 2007 г. N 108 «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения». Этот документ предусматривает специальную налоговую ставку для ряда финансовых операций оффшорных компаний, минимизирующих получаемую ими выгоду от использования зарубежной регистрации. Налоговый кодекс Российской Федерации. В него постоянно вносятся изменения, которые касаются увеличения контроля над деятельностью ОК со стороны фискальных органов и отмене ряда льгот для внутренних оффшорных зон.

Преимущества и недостатки

Бизнесмен, желающий регистрировать ОК, должен взвесить все плюсы и минусы этого действия. К числу преимуществ относятся:

    Льготное налогообложение. Зарегистрировавшись в оффшоре, компания освобождается от большинства фискальных отчислений, которые она платила бы в своей стране. Размещение активов за рубежом. Счета компании находятся вне юрисдикции российского законодательства, что исключает (или очень сильно усложняет) применение к ним ареста. Для этого требуется решение суда по месту нахождения оффшора и другие действия, контролировать/координировать которые из России непросто. Минимизация рисков при критических ситуациях. Помимо недоступности счетов компании, она очень устойчива к рейдерскому захвату, а для кредиторов такой фирмы получение долгов в случае неплатежей или банкротства будет очень сложным. Конфиденциальность информации о собственнике (конечном бенефициаре). Использование системы подставных лиц в подобных схемах позволяет тщательно скрывать истинного владельца компании. Как и в случае с арестом счетов, его выявление возможно только по решению суда по месту оффшора, при очень больших организационных и юридических сложностях этого процесса.

У оффшорных фирм можно выделить и недостатки. К ним относятся:

    Крайняя зависимость от номинального наемного директора. По сути, это лицо заинтересовано в собственной выгоде, а не в успехе предприятия, что во многом определяет алгоритм его действий (особенно, при критической ситуации). Большой интерес со стороны государственных структур. Регистрация оффшорной фирмы, свидетельствует о стремлении предпринимателя к уклонению от выплаты налогов по месту ведения бизнеса, что должно увеличить для него сложности со стороны фискальных служб (например, в виде создания разных ограничений). Недоверие потенциальных партнеров (при организации совместных проектов и др.). Причины настороженного отношения понятны, ведь владелец оффшорной компании выступает как человек, стремящийся получить выгоду в обход существующих общепринятых правил (попросту говоря – схитрить). Сложности с получением кредитов. Для банков из России такой заемщик не будет желанным – его счета находятся за границей, что осложняет урегулирование проблемы при возникновении критической ситуации. Для финансовых организаций оффшора такой клиент тоже не привлекателен – он ведет деятельность в другой стране, и легко может перевести туда все имеющиеся средства.

Видео

Источник: sovets.net

Добавить комментарий