Налоги для ООО в 2018 году — перечень федеральных и местных фискальных сборов, виды льготных спецрежимов

Уплачивать налоговые взносы должна каждая компания, ведущая бизнес на территории Российской Федерации (далее – РФ). Специфика фискальных платежей регулируется на государственном уровне. Общая сумма, виды и количество сборов, подлежащих перечислению в местный и федеральный бюджеты, зависит от выбранной руководством общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО) системы налогообложения.

Какие налоги платит ООО в 2018 году

Налоги для ООО бывают двух видов – федеральные и местные. Фискальные сборы, которые компания обязана платить в текущем году, можно разделить на 3 группы. К первой группе относятся налоги для ООО, зависящие от рода деятельности компании:

    Водный – если организация занимается бизнесом, связанным с использованием поверхности водных объектов. Транспортный, земельный – при условии, что в собственности компании находятся соответствующее имущество. Торговый сбор. Фиксированный платеж – применяется к фирмам, которые занимаются реализацией товаров. Имущественный – на балансе компании имеются основные средства (далее – ОС): инструменты и инвентарь, торговое и/или производственное оборудование, автомобили, сооружения, здания, прочие объекты в натуральной форме, которые используются предприятием с целью извлечения прибыли более 1 года. На игорный бизнес. Уплачивается занятыми в нем юридическими лицами (далее – ЮЛ). К объектам налогообложения относятся:

игровые столы казино; кассы тотализаторов; пункт приема ставок букмекерской конторы; игровые автоматы.

    На добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) – взнос, взимаемый с недропользователей. Сборы, связанные с использованием водных, биологических ресурсов, объектов животного мира. На производство и реализацию подакцизных товаров:

этиловый спирт, изготовленный из сырья любого вида, кроме коньячного спирта; пиво; моторные масла для двигателей; алкогольная продукция за исключением виноматериалов, с концентрацией спирта более 1,5%; табачные изделия; бальзамы, эмульсии, растворы, суспензии и прочая продукция с концентрацией спирта более 9%; мотоциклы с мощностью более 112,5 кВт, легковые авто.

Ко второй группе относятся взносы с начисляемых сотрудникам фирмы окладов. Уплачивать их в государственный бюджет обязан работодатель. Еще одна группа сборов – взносы, которые зависят от выбранного фискального режима. Законодательство РФ предусматривает 4 формы налогообложения для ООО. Список режимов:

    основная система налогообложения (далее – ОСНО); упрощенная система налогообложения (далее – УСН); единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН); единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД).

Федеральные

Сборы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) и подлежащие уплате на территории всех объектов РФ, называются федеральными. Какие из них будет перечислять в государственный бюджет коммерческая организация, зависит от выбранного ее руководством фискального режима. Полный перечень налогов для ООО:

    на добавленную стоимость (далее – НДС); акцизы; водный; ЕНВД; на доходы физических лиц (далее – НДФЛ); государственная пошлина; на прибыль; НДПИ; сбор за использование водных биологических ресурсов и объектов животного мира.

Местные

Обязательные взносы, уплачиваемые фирмой в административно-территориальные бюджеты муниципальных образований РФ, называются местными налоговыми взносами. Зависят от действующего для конкретного субъекта РФ законодательства. Фискальные сборы, подлежащие уплате в бюджет при наличии на балансе компании соответствующей налогооблагаемой базы:

    Имущественный. Облагаются объекты в натуральной форме, приносящие организации прибыль. Земельный. Облагаются участки, находящиеся во владении или бессрочном пользовании компании. Транспортный. Региональный, прямой, смешанный и имущественный. Уплачивается с любых транспортных средств, находящихся на балансе предприятия.

Местные налоги для ООО:

    На производственное строительство в курортной зоне. Торговый сбор. На рекламу. Целевой сбор. Определяется региональным законодательством субъекта РФ (плательщикам, которые интересуются его точными размерами, следует узнать его ставку по месту проживания – все данные можно найти в открытых источниках информации). Примеры: на содержание полиции, благоустройство территории. На перепродажу автомобилей, компьютерной и вычислительной техники. Лицензионный сбор за право торговли ликероводочными изделиями. Налог со сделки на бирже. Лицензионный сбор за право проведения аукционов, лотерей на местном уровне. Налог на поддержание в исправном состоянии объектов культурной и социальной сферы. За использование государственной символики. За право проведения кино- или видеосъемки, когда от региональных властей требуется оцепление места реализации мероприятия представителями охраны правопорядка. За уборку территории – уплачивается владельцами зданий и/или сооружений, если на прилегающих к ним территориях коммунальными службами проводится уборка.

Страховые взносы в ФСС

Основным внебюджетным учреждением, в которое предприятия уплачивают взносы в обязательном порядке, является Фонд социального страхования (далее – ФСС). Его работа ведется по 2 направлениям:

    контроль и начисление страховых выплат работникам в связи с временной нетрудоспособностью и материнством; возмещение ущерба, нанесенного здоровью – социальное страхование от несчастных случаев на предприятии и травм, полученных во время производственного процесса.

Процентная ставка колеблется от 0,2 до 8,5% в зависимости от вида деятельности ЮЛ. Взносы в ФСС направляются на оплату двух видов обязательного социального страхования (далее – ОСС):

    от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – отчисляются непосредственно в ФСС; от временной нетрудоспособности, в том числе связанной с беременностью и материнством – уплачиваются в инспекцию Федеральной налоговой службы РФ (далее – ИФНС РФ).

Нормативно-правовая база

Ставки и отчетные периоды, первичная документация, необходимая для представления в ИФНС, порядок действий при уплате взносов и его изменения, штрафы, назначаемые руководству организации, если оно нарушает фискальный режим, регламентируются нормами и правовыми актами НК РФ. Перечень основных законов, регулирующих налогообложение для ООО:

    ст. 19 НК РФ – определяет понятия налогоплательщика; глава 4 НК РФ – содержит общие правила, которые касаются исполнения по уплате налогов для ООО; ст. 122, глава 16 НК РФ – описывает виды налоговых правонарушений; п2. ст. 346.5 НК РФ – указывает перечень расходов, на которые уменьшается налогооблагаемая база; ст. 346.12 НК РФ – приводит полный перечень ограничений для УСН; ст. 346.26 НК РФ – содержит подробный список видов деятельности, разрешенных для ЕНВД; гл. 26.2 НК РФ – перечисляет ЕН при УСН; гл. 26.1 НК РФ – описывает нюансы и виды ЕСХН; ст. 58 НК РФ – регулируется произведение фискальных платежей; ст. 199 Уголовного кодекса РФ – говорит об ответственности ЮЛ за неуплату налоговых сборов; ст. 346.27 НК РФ – описывает порядок расчета ЕНВД и устанавливает соответствующие коэффициенты; ст. 346.31 НК РФ – регулирует ставки ЕН; ст. 346.29 НК РФ – определяет базу для обложения ЕН.

Общая система налогообложения ООО (ОСНО)

Традиционный режим налогообложения, подразумевающий полноценное ведение фирмой бухгалтерского учета и уплату всех общих фискальных сборов, называется ОСНО. Автоматически устанавливается при регистрации вновь создаваемых ЮЛ, используется коммерческими предприятиями по умолчанию. Переход на льготные системы налогообложения происходит по желанию учредителей фирмы при соблюдении соответствующих рамок и требований: сроков, порядка подачи заявления о смене режима, ряда прочих.

ЮЛ должно использовать ОСНО, если соблюдается хотя бы одно из нижеуказанных условий:

Выручка предприятия за 9 месяцев

45 млн. рублей и более

Доля хотя бы одного из учредителей в уставном капитале (далее – УК) организации

От 25%

Остаточная стоимость нематериальных активов и ОС

100 млн. и выше

Среднесписочная численность работников

100 человек и больше

Наличие филиала и/или представительства

1 и более

Организация:

должна уплачивать НДС

в привилегированной категории плательщиков налога на прибыль

Список учреждений, обязанных применять ОСНО в зависимости от их рода деятельности:

    банки; ломбарды; страховые компании; иностранные фирмы; фонды – пенсионные и инвестиционные; игорные заведения; производители подакцизного товара; участники рынков ценных бумаг.

К недостаткам ОСНО можно отнести высокую налоговую нагрузку и обязанность ЮЛ вести полноценный бухучет со сложной отчетностью. К преимуществам: возможность сотрудничества с любой организацией – предусмотрено предоставление счетов-фактур с учетом НДС. ОСНО выгодно предприятиям, которые осуществляют оптовую торговлю, занимаются производством товаров, поставщикам дорогой продукции корпоративному клиенту. Перечень взносов, перечисляемых в государственную казну предприятиями на ОСНО:

Наименование налога (сбора, взноса)

Ставка (%)

На прибыль

20

НДС

0

10

18

На имущество

2,2

НДФЛ (с оклада каждого сотрудника)

13

Страховые взносы:

В Пенсионный фонд России (далее – ПФР) с оклада каждого сотрудника

22

В Фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС)

5,1

В ФСС

2,9

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС является косвенным взносом, закладывается в цену продаваемого продукта и в большинстве случаев бремя его уплаты ложится на конечного потребителя. База для обложения НДС – это стоимость реализуемых товаров и/или услуг. Расчетный период – квартал. По факту его окончания определяется общая сумма фискального сбора, которую следует разделить на 3 части. Сроки перечисления НДС в федеральное казначейство на 2018 г. (для ООО):

Налоговый период

Платеж вносится частями:

первая

вторая

третья

Квартал

25.04.2018

25.05.2018

25.06.2018

Полугодие

25.07.2018

27.08.2018

25.09.2018

9 месяцев

25.10.2018

26.11.2018

25.12.2018

Год

25.04.2019

25.02.2019

25.03.2019

Если сумма выручки ЮЛ за предыдущий расчетный квартал в совокупности не превысила 2 млн. рублей, организация может быть освобождена от уплаты НДС. Таблица процентных ставок в соответствии с реализацией определенного вида товаров или услуг:

0%

Экспортные товары, предназначенные для вывоза за границы территории, подконтрольной таможне РФ

Международные перевозки продукции авиационным, морским, железнодорожным, автомобильным транспортом в пункт назначения, расположенный за границей РФ

Товары и услуги, попадающие под сферу деятельности в космической отрасли

Транспортировка нефти и нефтепродуктов

Продажа драгоценных металлов компанией, которая осуществила их добычу, производство из лома

10%

Продовольственные товары: мясо и продукты из него, кроме деликатесов, молочные продукты и мороженое, яйца и продукты из них, растительное масло, сахар, маргарин, соль, хлебобулочные изделия, мука, живая рыба, кроме ценных пород, крупы, морепродукты, овощи

Периодические печатные издания, за исключением рекламных и тех, что выходят в электронном виде: газеты, журналы, альманахи, которые выходят не реже 1 раза в год и имеют индивидуальное название и порядковый номер выпуска, научная литература

Детские товары: швейные изделия, трикотаж, обувь, кроватки, коляски, игрушки, канцелярские и школьные принадлежности

Лекарства, фармакологические средства, медицинские изделия

Племенной крупный рогатый скот и птица, лошади, свиньи, овцы

18%

Все прочие товары и услуги

Налог на прибыль

Прямой фискальный сбор, который взимается с прибыли организации – общего дохода от ее коммерческой деятельности за минусом расходов и скидок. Полученный результат умножается на действующую ставку – это и есть сумма взноса, подлежащая уплате в госбюджет. К вычетам относятся документально подтвержденные:

    коммерческие, транспортные, производственные траты; проценты по действующей задолженности; рекламные и представительские издержки; затраты, связанные с созданием новой, усовершенствованной продукции, модернизацией технологического процесса и управления им, на проведение научно-исследовательских работ; расходы на профессиональную переподготовку кадров и/или профильное обучение работников фирмы (при наличии договора с российскими образовательными учреждениями, у которых есть государственная аккредитация).

Налогооблагаемая база:

    сумма полученных доходов, которые уменьшены на производственные расходы – для отечественных ООО и иностранных представительств; совокупная прибыль; сумма средств, которые признаются доходами согласно ст. 309 НК РФ – для иностранных организаций.

Отчетные периоды – полугодие, 9 месяцев, год. Авансовые платежи подлежат перечислению в госбюджет ежемесячно. Прибыль рассчитывается нарастающим методом с начала календарного года, если сумма поступлений ниже объема затрат, налогооблагаемая база – нулевая. Базовая ставка фискального сбора составляет 20% : 3% подлежат перечислению в федеральный бюджет, 17% – в местный. Исключения:

Налогооблагаемая база

Ставка

Для иностранных компаний:

Доходы от использования и сдачи в аренду транспортных средств и контейнеров, посредством которых осуществляется международная перевозка

10

Дивиденды, в том числе процентный доход с государственных ценных бумаг (далее – ЦБ)

15

Для российских организаций:

Дивиденды, в том числе доход с государственных ЦБ

13

Прибыль Банка России

0

Доход производителей сельскохозяйственной продукции

?

Прибыль медицинских и образовательных учреждений

Доход от работ, производящихся во внедренческой экономической, туристской, рекреационной зонах, если ведется раздельный учет денежных поступлений и издержек

Общая:

Операции, которые связаны с реализацией долей УК

0

Прибыль от регионального инвестирования, если она не более 90% от всех финансовых поступлений

Российские ЦБ, учитываемые на счетах депо

30

Налог на имущество

Прямой фискальный сбор, уплачиваемый с объектов в натуральной форме – ОС, находящихся на балансе ООО, которые используются с целью извлечения прибыли. К ним относятся:

    инструменты; инвентарь; торговое и/или производственное оборудование; транспортные средства; сооружения; здания.

Налогооблагаемая база – стоимость имущества

Максимальная ставка сбора (% годовых)

Отчетные периоды

Куда перечисляется

Сроки уплаты

Среднегодовая

2

Квартал, полугодие, 9 месяцев, год

В инспекцию Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС)

Не позднее 30 числа мес., следующего за отчетным периодом

Кадастровая

Вычислить размер квартального авансового платежа на основе кадастровой стоимости ОС можно с помощью формулы: САП = КС/4 х СН, где САП – сумма авансового платежа, КС – кадастровая стоимость ОС по состоянию на 01.01.2018 (отчетного) года, СН – налоговая процентная ставка. Годовая сумма взноса рассчитывается по формуле: СН = Б(КС) х СТ, где:

    СТ – ставка фискального сбора; Б(КС) – кадастровая стоимость ОС; СН – сумма налога на имущество.

Среднегодовая стоимость имущества (далее – ССИ) вычисляется по формуле ССИ = СС1 + … + СС(Х) + ССК/ (КМ + 1), где СС1 – остаточная стоимость ОС на 1 января 2018 г., СС(Х)– остаточная стоимость ОС на первое число последнего месяца отчетного периода, ССК – остаточная стоимость ОС на первое число месяца, который следует за отчетным периодом, КМ – количество месяцев в отчетном периоде: для квартала – 3, для полугодия – 6, для 9 месяцев – 9, год – 12.

Формула вычисления остаточной стоимости ОС выглядит так: О = ПС – А, где А – амортизация, начисляемая на расчетную дату, ПС – первоначальная стоимость ОС, О – остаточная. Объем фискального сбора за отчетный период (календарный год) рассчитывается по следующей формуле: СНИ = С х Б, где СНИ – конечная сумма взноса, подлежащая уплате в местный бюджет, С – годовая процентная ставка, Б – налогооблагаемая база (среднегодовая стоимость имущества). Результат следует разделить на 4, если нужно рассчитать размер квартального авансового платежа.

Специальные режимы для ООО без НДС

Льготные системы налогообложения для ООО без НДС называются спецрежимами: УСН, ЕНВД и ЕСХН. Перешедшему на один из них ООО начисляется налог на имущество по объектам недвижимости, которые имеют кадастровую стоимость. Страховые взносы уплачиваются в общем порядке. Для ООО с НДС переход на льготный спецрежим недопустим. Таблица фискальных сборов, подлежащих уплате согласно выбранной системе налогообложения:

Спецрежим

Фискальный сбор

Ставка, (%)

Налогооблагаемая база

УСН Доходы

Единый налог (далее – ЕН)

6

Прибыль предприятия без учета производственных расходов

НДФЛ

13

Оклад резидента

30

Зарплата нерезидента

УСН Доходы минус расходы

ЕН

15

Доход за вычетом документально подтвержденных затрат

НДФЛ

13

Оклад резидента

30

Зарплата нерезидента

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход

15

Вмененный доход

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог

6–15

Доходы за вычетом документально подтвержденных расходов

Упрощенная система УСН Доходы

ООО, перешедшая на УСН и выбравшая основным методом расчетов по налогообложению оплату сбора с доходов, будет перечислять его по фиксированной ставке 6% с любой суммы, поступившей в качестве прибыли. Для ООО на УСН остаются обязательными страховые взносы и НДФЛ с оклада каждого наемного сотрудника. От уплаты налогов на прибыль, единого социального и НДС организации на УСН освобождены. Фискальным периодом считается календарный год, авансовые платежи следует производить каждый квартал при условии, что в нем был получен доход.

Упрощенная система УСН Доходы минус расходы

Практически ничем не отличается от предыдущей версии УСН, кроме ставки ЕН и порядка его начисления. Налогооблагаемой базой ООО, которое находится на УСН доходы минус расходы, является чистая прибыль предприятия. Организация уплачивает в федеральный бюджет 15% с разницы между совокупным доходом и подтвержденными затратами, вычтенными из него. ООО на обоих видах УСН должны вести книгу доходов и расходов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации, называется ЕНВД. Расчет взноса ведется не с реально получаемого дохода, а с вмененного, исчисление которого производится по следующей формуле: ВД = ФП х БД Х К1 х К2, где:

    ФП – физический показатель (численность работников); К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Министерством экономического развития, равный 1,868 на 2018 г.; БД – базовая доходность в месяц на единицу ФП в рублях; К2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый региональными властями согласно местным нормативным актам.

Преимущество этого спецрежима – возможность проводить фиксированные отчисления в государственную казну, размер которых, как правило, меньше, чем, если бы плательщик начислил стандартные фискальные сборы. С ООО, применяющего ЕНВД, не производится взимание налога на прибыль, НДС. Виды деятельности, к которым применяется ЕНВД:

    бытовые услуги; ветеринария; ремонт, мойка, обслуживание и стоянка автомобилей; транспортировка, автоперевозки; общественное питание; ритейл; наружная реклама: баннеры, растяжки, изображения на авто; предоставление жилья и торговых площадей, земли в аренду.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Спецрежим налогообложения, который касается предприятий, ведущих агропромышленную деятельность и/или производящих сельскохозяйственную продукцию, называется ЕСХН. ООО, перешедшие на ЕСХН, освобождены от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество. Страховые взносы и НДФЛ работодатель обязан уплачивать в общем порядке. Кроме сельхозналога предприятие должно перечислять в госбюджет земельный и транспортный фискальные сборы.

Ставка по ЕСХН варьируется от 6 до 15%, она зависит от выбранной предпринимателем схемы, как и в случае с УСН: доход, либо доход минус расход. Условия перехода на ЕСХН:

    70% прибыли фирмы должны поступать от реализации сельскохозяйственной продукции, рыболовства; средняя численность работников – не больше 300 человек.

Налоги за сотрудников ООО

ООО обязано уплачивать за своих сотрудников фискальные сборы и страховые взносы в бюджет государства. Предельная расчетная база по ним не должна превышать 624 тысячи рублей. Если сумма трудовой выплаты больше, она не включается в налогооблагаемую базу по страховым взносам в ФСС и ФОМС, для ПФР ставка по ним уменьшится до 10%. Организация, являющаяся работодателем, должна платить с оклада каждого своего наемного сотрудника подоходный налог.

На доходы физических лиц

Руководитель предприятия не уплачивает НДФЛ за себя, потому что наемным сотрудником не является. Взносы подлежат перечислению с окладов нанятого ООО персонала. Ставка НДФЛ составляет 13%. Отчетность по НДФЛ организация обязана передать в ИФНС до 1 апреля следующего за отчетным годом в виде декларации НДФЛ-2. Уплачивается фискальный сбор ежемесячно согласно срокам выдачи оклада сотрудникам.

Платежи в страховые фонды

На каждом работодателе лежит бремя выполнения оплаты страхования сотрудников за свой счет: пенсионного, медицинского, социального. Взносы должны перечисляться в соответствующие фонды ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Общая ставка по ним составляет 30% и распределяется следующим образом:

    для ПФР – 22%; для ФОМС – 5,1%; для ФСС:

на обязательное социальное страхование (далее – ОСС) – 2,9%; на травматизм (и профзаболевания, несчастные случаи на производстве) – 0,2–8,5%.

Совмещение нескольких налоговых режимов

Если предприятие намеревается вести сразу несколько видов деятельности, например, торговлю в розницу и оказание услуг по транспортировке и перевозке грузов, налогообложение ООО предусматривает совмещение нескольких спецрежимов. Согласно НК РФ это действие имеет ограничения:

Нельзя совмещать

Можно совмещать

ОСНО с ЕСХН
УСН с ЕСХН
ОСНО с УСН

ОСНО с ЕНВД
УСН с ЕСХН
УСН с ЕНВД

Видео

Источник: sovets.net

Добавить комментарий